Kérdés:

Havi áfa-bevalló, szeptemberben eladott egy ingatlant, melynek megfizetése (előleggel – ráadásul devizásak) teljesült még június, július, augusztus hónapokban, mely hónapokra a kapott előleg szerepelt az áfa bevallásban a 07-es és a 45-ös sorokban is.

2013. szeptember megtörtént az ingatlan birtokba adása, így maga az ingatlanértékesítés. Az ingatlanértékesítés teljesítésről kiállított számlának már az előlegek beszámítása alapján a számla végösszege nulla. Tehát az ingatlanértékesítés 09. havi fizetendő áfa összeg már nulla. Viszont az áfa-bevallás 43. sorában szerepeltetni kellene a tárgyi eszköz értékesítés áfa alapját (45.000 eFt) és áfáját (12.150 eFt.), a 36-os sor (fizetendő áfa összesen) viszont csak 400 eFt.

Engedi a bevallás, csak sárga jelzéssel hozza, hogy a 36-os sor összege kevesebb, mint a 43. sor. Tehát ez csak figyelmeztetés és nem hiba?

Válasz:

A probléma gyökere az, hogy az Áfa tv. szerinti teljesítés (és így az adófizetési kötelezettség keletkezésének) időpontja nem feltétlenül esik egybe az ügyletek fizikai (polgári jogi és számviteli törvény szerinti) megvalósulásának időpontjával.

Az Áfa tv. 59. §-ában előírtak szerint eljárva Önök a kapott előleget szerepeltették a 2013. június, július és augusztus havi áfa-bevallásokban.

Azaz az adótörvény szerinti teljesítési időpontnak megfelelően megfizették az áfát.

Az Áfa tv. nem tartalmaz arra vonatkozóan előírást, hogy az előleget hogyan kell a teljesítésről kiállított számlába beállítani, a fizetendő áfát csökkentő tételként figyelembe venni.

A törvényi szabályozás hiányában a korábban már kialakult, az adóhatóság által is elfogadott – az Áfa tv. tételes előírásaival nem ellentétes – gyakorlatot célszerű alkalmazni.

E szerint a teljesítésről kiállított számlán

·        először fel kell tüntetni a termékértékesítés, a szolgáltatásnyújtás ellenértékét és annak áfáját,

·        majd a következő sorokban - negatív előjellel - a beszámításra…